В прошлом году введение НДС для упрощённой системы налогообложения (УСН) и повышение ставки налога на прибыль вызвали у бизнеса ощущение серьёзного пересмотра налоговых правил. При этом фактически данные изменения коснулись ограниченного числа налогоплательщиков.
Однако грядущие поправки в налоговое законодательство, запланированные на 2026 год, по праву можно считать действительно масштабными и весомыми. Их последствия ощутят на себе преимущественно представители малого и среднего бизнеса.
Среди ключевых изменений — существенная корректировка условий специальных налоговых режимов, а также упразднение льготных тарифов страховых взносов для малого и среднего предпринимательства (МСП) и IT‑сектора. Эти меры затронут значительное количество предпринимателей. Кроме того, предусмотрено повышение ставки НДС с 20 % до 22 %, что неизбежно повлияет на всю производственную и торговую цепочку — от изготовителя до конечного потребителя.
В этих условиях крайне актуально провести детальный анализ собственной налоговой нагрузки и изучить возможности её оптимизации с привлечением квалифицированных специалистов.
Правовая основа налоговой реформы 2.0
Налоговая реформа, запланированная на 2026 год, опирается на комплекс нормативно‑правовых актов. Часть из них уже вступила в силу, часть находится на стадии согласования и утверждения. Для получения точных и актуальных сведений всегда можно обратиться к официальным первоисточникам.
Ключевой документ — законопроект № 1026190‑8. Именно он закладывает фундамент наиболее существенных изменений:
- введение повышенной ставки НДС;
- снижение предельных лимитов для ряда режимов;
- отмену льготных тарифов страховых взносов.
Изначально текст законопроекта, одобренный в первом чтении, предусматривал достаточно жёсткие условия для бизнеса. Однако ко второму чтению в него были внесены коррективы, смягчающие отдельные положения.
Помимо этого, ряд важных параметров уже зафиксирован в действующих актах:
- Предельная база для расчёта страховых взносов за работников определена постановлением Правительства от 30.10.2025 № 1705.
- Коэффициенты‑дефляторы на 2026 год для различных систем налогообложения утверждены приказом Минэкономразвития от 06.11.2025 № 734.
- Особые правила обложения НДС для сферы общественного питания и гостиничного бизнеса закреплены законом от 23.07.2025 № 227‑ФЗ.
Далее детально рассмотрим, какие последствия налоговая реформа 2026 года будет иметь для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц.
Специальные налоговые режимы
Большинство малых предприятий и индивидуальных предпринимателей в России традиционно используют льготные налоговые режимы. На протяжении длительного времени это обеспечивало бизнесу сравнительно невысокую фискальную нагрузку. Однако в настоящее время обстановка претерпела изменения.
При этом налоговая реформа 2026 года не предполагает полной отмены упрощённой системы налогообложения (УСН) или патентной системы (ПСН). Тем не менее требования к применению этих режимов стали существенно строже.
УСН в 2026 году: актуальные условия
Упрощённая система налогообложения по‑прежнему остаётся доступной для предпринимателей — её ликвидация не планируется. Более того, благодаря утверждённому коэффициенту‑дефлятору (1,090) произойдёт увеличение предельного размера годового дохода:
- было: 450 млн рублей;
- стало: 490,5 млн рублей.
Что касается налоговых ставок, то базовые тарифы УСН сохраняются на прежнем уровне:
- 6 % — при объекте «Доходы»;
- 15 % — при объекте «Доходы минус расходы».
Однако возможности применения пониженных региональных ставок (до 1 % по УСН «Доходы» и до 5 % по УСН «Доходы минус расходы») будут существенно ограничены — они станут доступны лишь для узкого круга налогоплательщиков.
В настоящее время регионы РФ вправе самостоятельно определять:
- перечень видов деятельности, подпадающих под УСН;
- размеры налоговых ставок на своей территории.
Однако предлагаемый законопроект существенно ограничивает эту самостоятельность. Согласно новым нормам, перечень видов деятельности и критерии применения пониженных ставок будет устанавливать Правительство РФ, а не региональные власти.
При этом главное ухудшение условий применения УСН связано с другим изменением — резким снижением порога годового дохода, превышение которого обязывает предпринимателя дополнительно уплачивать НДС.
Для сравнения: в 2025 году данный лимит составлял 60 млн рублей, поэтому требование затрагивало лишь незначительное число предпринимателей.
К сожалению, установленный лимит в 20 млн рублей носит временный характер: в дальнейшем он будет последовательно снижаться. Так, в 2027 году порог уменьшится до 15 млн рублей, а с 2028 года и в последующие периоды составит всего 10 млн рублей.
Важно учитывать, что лимит в 20 млн рублей для целей уплаты НДС распространяется также на доходы, полученные в 2025 году. Проиллюстрируем на примере: если компания на УСН в 2025 году не платила НДС (поскольку её доход составил 45 млн рублей, что не превышало установленный на тот год лимит в 60 млн рублей), то уже с января 2026 года она будет обязана начислять и уплачивать НДС.
Согласно пункту 1 статьи 2 рассматриваемого законопроекта, изменения касаются исключительно порога дохода, при превышении которого налогоплательщики на УСН обязаны платить НДС. Исходя из этого, можно предположить, что с 2026 года будут действовать те же специальные ставки НДС, которые были введены в прошлом году.
С учётом обновлённого лимита и нового коэффициента‑дефлятора применяются следующие ставки:
- 5 % (без права на вычет) — при годовом доходе от 20 млн до 272,5 млн рублей;
- 7 % (без права на вычет) — при годовом доходе от 272,5 млн до 490,5 млн рублей.
Альтернативно возможны стандартные ставки с правом на вычет:
- 10 % — для товаров и услуг, относящихся к льготным категориям;
- 22 % (вместо прежних 20 %) — для всех остальных товаров и услуг.
Патентная система налогообложения в 2026 году
Патентная система налогообложения: изменения и последствия
Патентная система налогообложения (ПСН) — инструмент, доступный исключительно индивидуальным предпринимателям. Долгое время ПСН позволяла существенно снизить налоговую нагрузку: в её рамках облагается не фактический, а потенциально возможный доход предпринимателя.
Особенно выгодна ПСН для небольших торговых точек с высоким оборотом. Поскольку стоимость патента зависит от площади торгового помещения, при интенсивной торговле сумма налога оказывается значительно ниже, чем при применении УСН с налогообложением выручки.
Наглядный пример
Рассмотрим условный случай: магазин в Пятигорске площадью 50 м² в 2025 году мог приобрести патент за 6 319 рублей в месяц.
Сравним с налогом по УСН (ставка 6 %):
- при месячной выручке 500 000 рублей налог составит 30 000 рублей;
- при выручке 1 000 000 рублей — уже 60 000 рублей.
Таким образом, стоимость патента оказывается почти в 10 раз ниже налога по УСН (расчёт учитывает только налог, без страховых взносов).
Изменения в законодательстве
Первоначальная версия законопроекта предусматривала полную отмену патента для:
- розничной торговли;
- грузоперевозок.
Однако ко второму чтению эти виды деятельности сохранили в перечне разрешённых для ПСН.
При этом некоторые направления уже исключены из ПСН ранее — например, услуги охранников и уличных патрулей (согласно закону от 29.09.2025 № 359‑ФЗ).
Ограничения по доходам
Хотя перечень видов деятельности для ПСН в основном сохранён, введено существенное ограничение по доходам:
- прежний лимит — 60 млн рублей;
- новый лимит с 2026 года — 20 млн рублей.
Важное условие: если доход ИП в 2025 году превысил 20 млн рублей, право на применение ПСН утрачивается.
В дальнейшем лимит будет снижаться:
- в 2027 году — до 15 млн рублей;
- в 2028 году — до 10 млн рублей.
Такие жёсткие ограничения значительно сократят число предпринимателей, которые смогут соответствовать требованиям ПСН.
НПД
Перспективы режима для самозанятых: что известно на сегодня
Власти проявляют повышенный интерес к налоговому режиму для самозанятых и всё чаще обсуждают возможность досрочного завершения эксперимента. Тем не менее действующее законодательство (закон № 422‑ФЗ) гарантирует сохранение текущих условий применения налога на профессиональный доход (НПД) до 31 декабря 2028 года — без изменения ставок и лимитов доходов.
На текущий момент налоговая реформа, вступающая в силу с 1 января 2026 года, не предусматривает корректировок условий НПД. Отметим, что этот налоговый режим используют не только физические лица, но и индивидуальные предприниматели — их число уже превысило 700 тысяч.
Несмотря на то что Совет Федерации в постановлении от 08.10.2025 рекомендовал досрочно завершить эксперимент с НПД, Правительство не поддержало эту инициативу. Напротив, в Государственную Думу внесён законопроект о добровольном социальном страховании для самозанятых, что свидетельствует о намерении развивать этот сегмент.
Вместе с тем маловероятно, что действующие льготные ставки (4 % и 6 %) сохранятся в долгосрочной перспективе. Эксперты предполагают, что в будущем НПД может быть заменён на более жёсткий налоговый режим.
В подтверждение этой тенденции Федеральная налоговая служба (ФНС) запустила опрос среди самозанятых. Участникам предлагается указать, какая налоговая ставка для них была бы приемлемой — варианты варьируются от 0 % до 20 %. Это позволяет предположить, что власти изучают возможные сценарии трансформации режима налогообложения самозанятых.
АУСН
На фоне перечисленных изменений автоматизированная упрощённая система выглядит достаточно привлекательной. Да, ставки здесь выше, чем на УСН – 8% для объекта «Доходы» и 20% для объекта «Доходы минус расходы» – и нанимать можно не более 5 человек.
Но зато есть освобождение от страховых взносов за работников (кроме небольшой суммы на страхование от травматизма) и высокий порог дохода без необходимости платить НДС – 60 млн рублей в год.
Вопрос только, как долго сохранятся эти условия, если на АУСН начнут массово переходить упрощенцы и ИП на патенте. Этот режим, как и НПД, является экспериментом, срок действия которого истекает 31 декабря 2027 года.
Федеральный закон от 25.02.2022 N 17-ФЗ гарантирует только, что до конца эксперимента не будет изменяться лимит доходов и увеличиваться налоговые ставки. Остальные условия АУСН могут и корректироваться.
ЕСХН
Единый сельхозналог, пожалуй, единственный спецрежим, который налоговая реформа не должна затронуть. Это объяснимо, ведь эту систему налогообложения применяют сельхозпроизводители. Если увеличить им налоговую нагрузку, это сразу отразится на росте продовольственных цен.
Так что пока плательщики ЕСХН работают на тех же условиях, и обязанность платить НДС у них появляется только по достижении лимита дохода 60 млн рублей в год.
Налог на добавленную стоимость
Налоговая реформа 2026 сделает НДС основным налогом, который будет платить большинство организаций и предпринимателей. Причём вырастет не только количество налогоплательщиков, но и стандартная налоговая ставка – с 20% до 22%.
Разработчики законопроекта считают, что предыдущий рост ставки с 18% до 20% не слишком негативно отразился на экономике, поэтому ожидают, что и это увеличение не станет болезненным.
Обратите внимание: во втором чтении исключили поправку, обязывающую IT-компании платить НДС.
Есть и другие сферы, которым преференции обновили:
- для общепита вырастет порог освобождения от НДС – с двух до трёх млрд рублей;
- для гостиниц нулевая ставка НДС продлевается до 31.12.2030 года.
НДФЛ
Налоговая реформа 2026 НДФЛ практически не затрагивает. Продолжит действовать прогрессивная шкала, которую утвердили в прошлом году.
Из нового – до 1 млн рублей увеличен лимит не облагаемой материальной помощи в связи с рождением ребенка. Сейчас это всего 50 тысяч рублей.
Страховые взносы за работников
Больше всего проблем у бизнеса ожидается из-за отмены льготных ставок страховых взносов для МСП. Как известно, сейчас эта категория страхователей рассчитывает взносы за работников двумя частями:
- 30% в пределах полутора МРОТ;
- 15% от суммы свыше.
Крупные работодатели, которые не относятся к субъектам МСП, и сейчас платят страховые взносы только по единой ставке 30%.
Минфин объясняет отмену льготных ставок объясняется тем, что вводились они временно, из-за ковидных ограничений, но теперь такой необходимости нет.
Льготные тарифы оставят для приоритетных отраслей, таких как обработка, производство, транспорт, электроника и др. Точный перечень будет установлен позже. Остальные субъекты МСП станут платить страховые взносы на общих основаниях:
- 30% до достижения предельной базы для расчёта страховых взносов;
- 15,1% свыше лимита (планируемый размер – 2 979 000 рублей, что на 220 000 рублей больше, чем в 2025 году).
Изменения коснутся и тех сфер, которые последнее время получали максимальную поддержку государства. IT-компании станут платить страховые взносы по таким тарифам:
- 15% – с выплат в пределах лимита облагаемой базы;
- 7,6% – с выплат свыше лимита облагаемой базы.
Компании в сфере радиоэлектроники станут платить 7,6% и 0% соответственно.
Не оставили законодатели без внимания ещё одну категорию – руководителей ООО, за которых страховые взносы не перечислялись. Сейчас нулевые и неработающие компании отправляют своего директора в неоплачиваемый отпуск, а единственные учредители вообще вправе руководить без трудового договора. Но если зарплата не выплачивается, то и взносы на неё не начисляются.
Теперь такой возможности больше не будет. Даже если руководитель не получает зарплату, или она меньше МРОТ, взносы будут взиматься, как если бы минималка выплачивалась. С учётом того, что МРОТ с января 2026 года должен составить 27 093 рублей, перечислять придётся минимум 8 128 рублей в месяц.
Исключение – если директор осуществляет свои полномочия неполный месяц (не путайте с неполным рабочим днём или неполной ставкой), тогда сумма взносов будет пропорционально уменьшена. Только надо следить, чтобы в те дни, когда руководитель не должен быть на работе, им не подписывались документы ООО.
В любом случае, нагрузка на такие компании вырастет, в том числе, из-за того, что нулевых отчётов по ООО уже не будет. Соответственно, платить за бухобслуживание придётся больше. Поэтому, если ваша организация давно не работает, рассмотрите возможность её закрытия в упрощённом порядке (для этого необходимо соблюдение ряда условий).
Как подготовиться к налоговой реформе
Конечно, налоговая реформа 2026 года скажется на малом и среднем бизнесе, но её воздействие можно частично смягчить. Что можно сделать уже сейчас?
- Оценить размер своего дохода, с учётом предполагаемых поступлений до конца 2025 года. Если он меньше 20 млн рублей, от НДС можно будет получить освобождение. Но для этого надо перейти на специальные налоговые режимы (если вы ещё не являетесь их плательщиками).
- ИП на ПСН, оказывающие охранные услуги и услуги уличных патрулей, получить новый патент уже не смогут. Эта сфера бизнеса полностью исключается из патентной системы, независимо от уровня доходов. На остальные виды деятельности патент оформить можно, но при условии, что реальный доход (не потенциально возможный, а тот, что отражается в книге учёта) не превысит до конца 2025 года 20 млн рублей.
- Если индивидуальный предприниматель не сможет больше применять ПСН, то надо уже сейчас определиться с выбором новой системы налогообложения. Это может быть УСН, где НДС взимается при превышении лимита в 20 млн рублей. Или АУСН, где НДС нет вообще, а лимит годового дохода – 60 млн рублей. При выборе одного из этих вариантов подайте уведомление о переходе не позже 31 декабря 2025 года. Если ничего не делать, то после утраты права на патент предприниматель автоматически окажется на общей системе, где НДС платят независимо от дохода.
- Перейти на АУСН можно уже сейчас, не дожидаясь конца 2025 года, но только если вы применяете УСН или НПД. С патентной или общей системы, а также с ЕСХН, переход возможен только с начала 2026 года. Важно при этом не упустить крайний срок подачи уведомления – 31 декабря 2025 года (а лучше на несколько дней раньше). Учитывая, что на АУСН не платят страховые взносы, этот вариант может существенно облегчить вашу налоговую нагрузку.
- Если ваш выбор – УСН, и при этом понятно, что НДС платить придётся, важно правильно выбрать ставку этого налога. Но окончательный выбор стоит, конечно, делать после индивидуального расчёта налоговой нагрузки. Учитывайте, что НДС – налог сложный для учёта, а декларации по нему сдаются только в электронном виде. Кроме того, в договорах с контрагентами должны быть прописаны правильные формулировки. Если вам ещё не приходилось работать с НДС, обратитесь к профессионалам.
- Отдельно обращаем внимание ИП на патенте, которые занимаются розничной торговлей в Москве. Пока что столица – единственный регион, в котором с магазинов и других точек взимается торговый сбор. Применение ПСН освобождало от этого платежа, потому что он уплачивается только на УСН и ОСНО. Если после утраты права на патент вы выберете упрощёнку или общий режим, то будете платить ещё и торговый сбор. На АУСН этого платежа нет.
