С 1 января 2023 года приняты глобальные изменения в учете и налогообложении. О каждом изменении в учете и налогах с 1 января 2023 года подготовлены и размещены на сайте бухгалтерия.ру отдельные материалы. Чтобы удобнее было изучать все новшества, воспользуйтесь таблицей, где есть суть изменения, ссылка на документ и подробный материал. Меняются правила уплаты налогов, взносов и практически все сроки отчетности. Предлагаем вам обзор изменений в таблице со ссылками на документы и подробные материалы. Таблица с изменениями подготовлена по состоянию на 14 декабря 2022 года и поддерживается в актуальном состоянии.

Изменения 2023 для бухгалтера. Таблица

ТемаЧто меняется с 1 января 2023 годаДокумент

Отчетность и сроки уплаты налогов
Единый налоговый платеж С 2023 года почти все налоги, сборы и страховые взносы нужно платить единым налоговым платежом (ЕНП). Налоговая инспекция сама распределит поступившие средства в счет исполнения налоговой обязанности. Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ
Уведомление о сумме авансов и налогов и взносов В ИФНС нужно подавать уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей, страховых взносов не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты. Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ
Новые сроки уплаты налогов и взносов Установлены единые сроки уплаты для большинства налогов, авансовых платежей и страховых взносов.
Новые сроки сдачи отчетности Установлены единые сроки представления отчетности. Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ
Отчетность по налогу на прибыль Декларацию по налогу на прибыль по итогам года нужно сдать не позднее 25 марта года, следующего за отчетным.
Декларация (расчет) за отчетный период подается также не позднее 25 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. 		Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ
Обязательный аудит Ежегодно проводить аудит обязаны не все акционерные общества, а только публичные.

Федеральные законы от 16 апреля 2022 г. № 99-ФЗ и 114-ФЗ

НДС
Срок уплаты НДС Для НДС установлен новый срок уплаты: 28 числа каждого из 3 месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом. Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ
Новый порядок возмещения НДС Если по итогам налогового периода сумма вычетов по НДС превышает общую сумму исчисленного налога, полученная разница (НДС, заявленный к возмещению) учитывается на едином налоговом счете (ЕНС). При этом заявить к возврату на расчетный счет или к зачету в счет будущих платежей налогоплательщик сможет только сумму, учтенную на ЕНС, которая сформирует положительное сальдо (в т. ч. путем возмещения НДС).
Безвозмездная передача денег и имущества мобилизованным Передача имущества мобилизованным освобождается от НДС Федеральный закон от 21.11.2022 № 443-ФЗ
Льгота для предприятий ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей По товарам, приобретенным до перехода на НК РФ и учтенным при инвентаризации, базу по НДС определяют как разницу между стоимостью реализованных товаров с учетом налога и стоимостью их приобретения с учетом налога (за исключением амортизируемого имущества).
Исчисление НДС производится расчетным методом с применением расчетных налоговых ставок в размере 9,09% или 16,67% либо налоговой нулевой ставки в установленных случаях.
По работам, связанным с исполнением госконтрактов, а также для транспортных услуг, при соблюдении определенных временных рамок вводится нулевая ставка НДС.

Федеральный закон от 21.11.2022 № 443-ФЗ

Расходы и доходы в налоговой базе по прибыли, ставки налога
Обеспечительный платеж Обеспечительный платеж нельзя не учитывать в доходах и расходах налоговой базы по прибыли. Федеральный закон от 16.04.2022 № 96-ФЗ
Безвозмездно полученное имущество Появилось несколько новых случаев, когда безвозмездно полученное имущество не учитывается в налоговой базе по прибыли. Федеральный закон от 28.06.2022 № 196-ФЗ
Объекты искусственного интеллекта Дано право применять повышающий коэффициент 1,5 при учете объектов искусственного интеллекта.
Инвестиционный вычет расширен В составе инвестиционного вычета учесть больше затрат. Федеральный закон от 14.07.2022 № 323-ФЗ
Амортизация с коэффициентом 3 Расширен перечень объектов, при амортизации которых можно применять повышающий коэффициент не выше 3. Федеральный закон от 14.07.2022 № 321-ФЗ
Безвозмездная передача денег и имущества мобилизованным и выплаты по 700 руб. Расходы на сумму денежных выплат, переданного безвозмездно имущества и безотчетные суммы, выданные командированным в регионы, требующие восстановления, можно включать во внереализационные расходы, в том числе компаниям, работающим на УСН и ЕСХН. Федеральный закон от 21.11.2022 № 443-ФЗ
Налоговая ставка для газовиков Организации, которые занимаются производством сжиженного природного газа и до 31 декабря 2022 года экспортировали хотя бы одну партию газа, при расчете налога на прибыль за 2023 - 2025 годы применяют налоговую ставку в размере 34 %. Федеральный закон от 21.11.2022 № 443-ФЗ
Новые амортизационные группы В 4 группу добавлена новая позиция «Транспортное средство категории №, используемое для перевозки твердых коммунальных отходов (мусоровоз)». Из 5 группы исключена позиция «Средства автотранспортные специального назначения прочие, не включенные в другие группировки». Постановление Правительства от 18 ноября 2022 г. № 2090
Рост цен на этиловый спирт С 1 января 2023 года цена на этиловый спирт, произведенный из пищевого сырья, не ниже которой осуществляется его закупка, увеличена с 63 до 68 рублей за 1 литр (без учета акциза и НДС) Приказ Минфина России от 11.11.2022 № 166н 
Подорожал крепкий алкоголь С 1 января 2023 года увеличены цены, по которым осуществляются закупка, поставка и розничная продажа алкогольной продукции крепостью свыше 28 %. Приказ Минфина России от 11.11.2022 №168н

Страховые взносы и пособия
Иностранцев придется страховать За временно пребывающих иностранцев придется платить взносы на ОМС. Федеральный закон от 14.07.2022 № 237-ФЗ
За работников на ГПД нужно платить взносы Исполнители по ГПД получат статус застрахованных по обязательному социальному страхованию на ВНиМ. Федеральный закон от 14.07.2022 № 237-ФЗ
Декретные пособия Декретные пособия в 2023 году с учетом индексации вырастут.

Максимальная сумма пособия по беременности и родам составит:
если роды протекали без осложнений за 140 дней (70+70) — 383 178,60 руб.
при осложненных родах за 156 дней (70+86) — 426 970,44 руб.
при многоплодной беременности за 194 дня (84+110) — 530 976,06 руб.
Единовременное пособие при рождении ребенка Индексация будет проведена с 1 февраля 2023 года. Пособие при рождении ребенка в 2023 году составит 23 011 рублей.
Пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет Максимальное ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет для работающих родителей составит в 2023 году 33 282 рубля в месяц, а минимальный размер – 8 629 рублей в месяц.
Универсальное детское пособие

Объединит действующие и выплачиваемые сейчас пособия семьям с детьми, в том числе выплаты в связи с рождением и до достижения ими 3 лет, а также на детей от 3 до 7 лет и от 8 до 17 лет. Выплаты будут назначаться по единым правилам с применением комплексной оценки нуждаемости. Федеральный закон от 21.11.2022 № 455-ФЗ
Максимальный размер выплат по больничному Максимальная сумма пособия в 2023 году составит:
83 204 рубля в месяц при страховом стаже 8 и более лет (100% среднего заработка);
66 564 рубля в месяц при страховом стаже от 5 до 8 лет (80% среднего заработка);
49 923 рубля в месяц при страховом стаже до 5 лет (60% среднего заработка).
Отменена Справка по форме 182н С 01.01.2023 сведения, которые нужны с предыдущего места работы для расчета работнику больничного за первые 3 дня болезни, бухгалтерия будет получить от Единого фонда. Федеральный закон от 14.07.2022 № 237-ФЗ
Нужно оплачивать больничный работникам на ГПД Исполнителям на ГПД нужны выплачивать пособия по временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Федеральный закон от 14.07.2022 № 237-ФЗ
Новая предельная величина базы для расчета взносов С 1 января 2023 года установлена единая предельная база для расчета взносов на пенсионное и социальное страхование (п.5.1. ст. 421 НК РФ).
Новую предельную базу установит Правительство РФ путем индексации действующей предельной базы на ОПС (1 565 000 руб.) с учетом роста средней заработной платы в России.
Она составит: 1 917 000 рублей
 Федеральный закон от 14.07.2022 № 239-ФЗ

Постановление Правительства РФ от 25.11.2022 № 2143
Правила, по которым будет определятся предельная база Единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов с 1 января 2023 года устанавливается с учетом размера средней заработной платы в РФ, увеличенного в двенадцать раз, и умноженного на коэффициент 2,3.
Единая форма отчетности Вводится единая форма отчетности, которая объединит в себе сведения из расчета 4-ФСС, СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3 и СЗВ-ТД. Федеральный закон от 14.07.2022 № 237-ФЗ
Новый срок уплаты страховых взносов С 2023 года установлен новый срок уплаты страховых взносов: не позднее 28-го числа, следующего календарного месяца. Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ
Срок сдачи РСВ Срок представления РСВ: не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим расчетным (отчетным) периодом.
При этом ежемесячно (не позднее 25-го числа) необходимо также подавать персонифицированные сведения. 		Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ
Новая РСВ Новую РСВ нужно заполнять с отчетности за I квартал 2023 года. Она существенно сокращена. Приказ ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@
С 1 января 2023 года тарифы страховых взносов на ОПС, ОСС по ВНиМ и ОМС установлены в единых размерах (единый тариф страховых взносов):
1) в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов - 30 %;
2) свыше установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов - 15,1 %. 		Федеральный закон от 14.07.2022 № 239-ФЗ
Новый порядок применения пониженных тарифов Льготные тарифы для отдельных категорий страхователей сохранены.
Субъектам малого и среднего бизнеса, как и прежде, установлены взносы по льготному тарифу в размере 15 % (с выплат, превышающих МРОТ). 		Федеральный закон от 14.07.2022 № 239-ФЗ, Федеральный закон от 14.07.2022 № 323-ФЗ
Новый порядок уплаты страховых взносов для ИП (глав КФХ) С 2023 года ИП (глав КФХ) нужно составлять одно платежное поручение на перечисление взносов на ОПС и ОМС в фиксированном размере, а второе – на перечисление взносов на ОПС с дохода, который превысил 300 000 руб. Федеральный закон от 14.07.2022 № 239-ФЗ
Упрощен порядок регистрации в фондах С 2023 года заявлений на регистрацию в ПФР/ФСС подавать не нужно. Единый фонд самостоятельно зарегистрирует организацию в течение 3 рабочих дней на основании данных, полученных по межведомственному обмену от ИФНС Федеральный закон от 14.07.2022 № 237-ФЗ
4-ФСС отменена С 2023 года больше не нужно сдавать расчет по форме 4-ФСС. Эти сведения вошли в состав единой формы персонифицированной отчетности. Федеральный закон от 14.07.2022 № 237-ФЗ
Отмена СЗВ-М Вместо отчета СЗВ-М введена форма «Персонифицированные сведения о физических лицах».
приказ ФНС России от 29 сентября 2022 г. № ЕД-7-11/878@.

НДФЛ
Новые сроки уплаты НДФЛ Установлены следующие сроки уплаты НДФЛ налоговым агентом:
если налог удержан с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего, он должен быть перечислен не позднее 28-го числа текущего (речь идет об удержании НДФЛ с 23 января по 22 декабря);
за период с 1 по 22 января: не позднее 28 января;
за период с 23 по 31 декабря: не позднее последнего рабочего дня календарного года. 		Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ
Новые сроки сдачи 6-НДФЛ С 2023 года расчет 6-НДФЛ нужно сдавать:
за I-й квартал, полугодие, 9 месяцев: не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом;
за год: не позднее 25 февраля года, следующего за отчетным. 		Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ
Расчетный период
Расчетным периодом считается не месяц, а период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца
Новая форма 6-НДФЛ Форму в связи введением с 1 января 2023 года ЕНС и изменением расчетных периодов. В разделе 1 формы указали новые расчетные периоды и сроки перечисления НДФЛ. Приказ ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@
Особый порядок уплаты НДФЛ с декабрьской зарплаты за 2022 год Бухгалтерия должна заплатить НДФЛ с зарплаты работников:
за период с 23 по 31 декабря: не позднее последнего рабочего дня календарного года.
за период с 1 по 22 января: не позднее 28 января.
Дата получения дохода работником Датой фактического получения дохода за труд, выплаченного в денежной форме, считается день выплаты заработной платы (новая редакция подпункта 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ).
Уплата налога за счет средств компании

Компания вправе заплатить НДФЛ за работника за счет собственных средств.
Уплата НДФЛ с аванса С 2023 года НДФЛ придется удерживать как при выплате аванса, так и при выплате заработной платы по итогам месяца. Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ
Доходы мобилизованных и призванных на СВО без НДФЛ Не облагаются НДФЛ:

денежные средства или имущество, полученные безвозмездно;

доходы, образующиеся при прекращении кредитных договоров в случае гибели или увечья военнослужащего на СВО.
Федеральный закон от 14.07.2022 № 239-ФЗ
Безотчетные суммы: 700 руб. командировочных Не облагаются НДФЛ безотчетные суммы до 700 рублей в день, выданные на поездки в регионы, требующие восстановления. Федеральный закон от 14.07.2022 № 239-ФЗ
Президентские премии НДФЛ не нужно платить с премий, присужденных Президентом РФ.

Федеральный закон от 14.07.2022 № 239-ФЗ

Спецрежимы
Срок уплаты УСН-налога Организации на УСН должны отчитываться не позднее 28 марта года, следующего за отчетным;
ИП на УСН должны сдавать отчетность не позднее 28 апреля года, следующего за отчетным. 		Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ
Предельные базы по доходам на УСН Предельные базы по доходам, которые позволяют работать на УСН в 2023 году, будут проиндексированы с коэффициентом 1,257.

В 2023 году предельные величины доходов для применения УСН составят:
188,55 млн рублей - для обычных ставок;
251,4 млн рублей - для повышенных ставок.
Новые сроки сдачи отчетности на УСН Компании на УСН с 2023 года должны отчитываться не позднее 25 марта года, следующего за отчетным;
ИП на УСН - не позднее 25 апреля года, следующего за отчетным. 		Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ
Ювелирку «вывели» из под ПСН Введен запрет на применение УСН и ПСН в компаниях, который занимаются производством, оптовой и розничной торговли ювелирных изделиий и изделий с драгметаллами. Федеральный закон от 09.03.2022 № 47-ФЗ
Срок уплаты ЕСХН по итогам года ЕСХН по итогам года нужно платить не позднее 28 марта года, следующего за отчетным. Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ
Отчетность на ЕСХН Декларации по ЕСХН нужно сдавать не позднее 25 марта года, следующего за отчетным. Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ
Коэффициенты-дефляторы на 2023 год, лимиты для УСН Пороговое значение для перехода на УСН больше. Лимиты в 2023 году будут такими:188,55 млн рублей - для стандартных ставок УСН; 251,4 млн рублей - для повышенных ставок УСН; 141,41 млн рублей - для права перехода на УСН.
Новая форма декларации по УСН По итогам 2023 года сдавать декларацию нужно на новом бланке
Страховые взносы на «травматизм» на АУСН Фиксированный размер страховых взносов на обязательное соцстрахование от несчастных случаев  и профзаболеваний подлежит индексации в 1,087 раза. С 1 января 2023 год составит 2217 рублей. Постановление Правительства РФ от 25.11.2022 № 2146

Налог на имущество, налог на землю
Расчет налога Налог на имущество и земельный налог за 2023 год рассчитывается из кадастровой стоимости, которая установлена на 01.01.2022, если кадастровая стоимость на 01.01.2023 превысит ее по состоянию на 01.01.2022. Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ
Декларация по налогу на имущество отменена Не нужно сдавать декларацию по налогу на имущество организаций, если налоговая база рассчитывается из кадастровой стоимости. Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ
Сроки уплаты налогов и отчетность С 2023 года:
Отчетность по году сдается не позднее 25 марта года, следующего за отчетным.
Авансовые платежи нужно перечислить не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. 		Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ
Применяется новая форма Сообщения об исчисленных налогах Утверждена форма сообщения об исчисленных налоговым органом суммах транспортного налога, налога на имущество организаций, земельного налога. Приказ ФНС России от 16.07.2021 № ЕД-7-21/667@

Трудовое законодательство и персональные данные
Иностранцам не нужен полис ДМС С 1 января 2023 года многим иностранцам, временно пребывающим в РФ для устройства на работу в РФ больше не нужен полис ДМС.
Организации не нужно заключать с медицинской организацией договор о предоставлении платных медицинских услуг иностранным работникам. 		Федеральный закон от 14.07.2022 № 240-ФЗ
Правила аккредитации ИП по охране труда Утверждены новые Правила аккредитации организаций, индивидуальных предпринимателей, оказывающих услуги в области охраны труда, и требования к ним Постановление Правительства России от 16.12.2021 № 2334. Вступило в силу с 1 сентября 2022 года
Новая трудовая книжка Новая форма трудовой книжки вводится с 1 января 2023 года. Имеющие у работодателей бланки старой формы можно использовать. Приказ Минтруда № 320н от 19.05.2021 г. «Об утверждении формы, порядка ведения и хранения трудовых книжек» Вступил с 1 сентября 2021 года.
Правила изготовления бланков трудовых книжек Бланки трудовых книжек должны быть защищены полиграфической продукцией уровня защиты «В». Закупать бланки могут только организации и ИП. Изготавливать бланки будут на основании заявок организаций и ИП. Приказ Минфина 11.04.2022 № 55н
Отчет на замену СЗВ-ТД
Отчетность в фонд по ГПД
Нормы выдачи СИЗ С 1 сентября 2023 года вступят в силу новые правила и типовые нормы выдачи СИЗ и смывающих средств.
Приказы Минтруда России № 766н и № 767н от 29.10.2021
Требования к кадровому ЭДО С 1 марта 2023 года вводятся единые требования к составу и форматам документов, связанных с работой, которые оформляются только в электронном виде. Приказ Минтруда России от 20 сентября 2022 г. № 578н
Расследования и учет профзаболеваний Клиники будут информировать работодателей о выявлении хронического заболевания, а не только о предварительном диагнозе острого заболевания, как раньше. постановление Правительства РФ от 05.07.2022 № 1206
Простой творческих работников С 1 марта 2023 года по новой редакции статьи 351 ТК РФ, если творческие работники не участвуют, в создании, исполнении произведений, им нужно начислять зарплату не меньше тарифной ставки или оклада и не ниже МРОТ. Федеральный закон от 04.11.2022 № 434-ФЗ.
Правила работы с порталом «Работа в России» Кадровые документы можно создавать, подписывать и хранить на портале, в том числе договоры о выполнении работ, оказании услуг, а также прохождении практики и стажировки. Дублировать их на бумаге не нужно. Для подписания договоров гражданско-правового характера сторонам необходима усиленная квалифицированная электронная подпись. Постановление Правительства РФ от 13.05.2022 № 867
Стаж мобилизованных и добровольцев Период участия граждан в специальной военной операции (СВО) будет засчитываться в их страховом стаже в двойном размере постановление Правительства РФ от 14.11. 2022 № 2055
Уничтожение персональных данных Уничтожение персданных подтверждается: актом об уничтожении, если обработка данных ведется в ручном режиме; акт об уничтожении и выгрузкой из журнала регистрации событий в ИС компании, если персданные обрабатываются с помощью ПО. С 1 марта 2023 года. Приказ Роскомнадзора от 28.10.2022 № 179
Оценка вреда, нанесенного владельцу персданных Установлены три степени вреда: высокая, средняя или низкая  в зависимости от допущенных нарушений. С 1 марта 2023 года.

Приказ Роскомнадзора от 27.10.2022 № 178

Ответственность, проверки
На оплату штрафа - больше дней С 1 января 2023 года увеличен период, течение которого можно оплатить назначенный штраф: 20 дней вместо 10. Если штраф отплатить в течение первых 10 дней, действует скидка 50%. Федеральный закон от 14.07.2022 № 237-ФЗ
Большая часть бизнеса освобождена от проверок От проверок освобождены организации, которые не относятся к категориям чрезвычайно высокого и высокого риска. Право на освобождение от всех проверок получили учреждения дошкольного и начального общего образования, а также основного общего и среднего общего образования. Постановление Правительства РФ от 01.10.2022 № 1743
Досудебка по проверкам ККТ

С 1 января действует обязательное досудебное обжалование решений по проверкам ККТ. Жалоба подается через портал госуслуг. Срок рассмотрения жалобы - 20 рабочих дней.

Федеральный закон от 31.07.2020 № 248-ФЗ
Спецоценка Особенности проведении СОУТ микропредприятий, работающих области ИТ, рекламы, финансов и страхования, недвижимого имущества, а также библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры не применяются, при наличии рабочих мест, по которым ранее были установлены вредные и (или) опасные условия труда. Приказ Минтруда России от 31.10.2022 № 699н

Маркировка, онлайн кассы
Маркировка пива в стекле

С 1 марта 2023 года участники оборота пива и слабоалкогольных напитков должны зарегистрироваться в системе «Честный знак». С 1 апреля 2023 года производители и импортеры обязаны маркировать пиво и слабоалкогольные напитки в кегах. С 1 октября 2023 года вводится маркировка пива и слабоалкогольных напитков в стеклянной или полимерной упаковке.

Постановление Правительства РФ от 30.11.2022 № 2173
Маркировка электронных сигарет С 1 апреля 2023 года оптовые и розничные продавцы подают сведения об обороте жидкостей для электронных сигарет в систему «Честный знак» Постановление Правительства РФ от 30.11.2022 № 2178
Маркировка воды С 1 марта 2023 года в «Честный знак» нужно направлять сведения о розничной продаже упакованной воды Постановление Правительства РФ от 26.03.2022 № 477
Маркировка велосипедов1 марта 2023 года вводится  срок введения обязательной маркировки велосипедов, включая трехколесные и с вспомогательным двигателем, а также велосипедные рамы.Распоряжение Правительства РФ от 17.01.2022 № 14-р
Маркировка кресел-колясок

1 февраля 2023 года вводится обязательная маркировка кресел-колясок с ручным приводом (без механических устройств для передвижения); электрические (прочие, оснащенные двигателем или другими механическими устройствами для передвижения). Распоряжение Правительства РФ от 17.01.2022 № 14-р.

Первичные документы
Электронные перевозочные документы Путевой лист можно оформлять в электронном виде. Федеральный закон от 06.03.2022 № 39-ФЗ